Списание ОС, не пригодных к использованию

Comments

• Цитата: Добрый день! Прошу помочь. ООО на ОСН, по результатам инвентаризации выявило непригодные к использованию ОС. Бухгалтер списала их 91.02. Вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при списании? Правильно ли я понимаю, что в НУ необходимо было списать на 91.02, как не принимаемые расходы? Спасибо заранее!

  Добрый день!
  
  Восстанавливать НДС со стоимости списываемого ОС не нужно, так как данная операция (списание) отсутствует в закрытом перечне ситуаций, при которых необходимо восстановление НДС, содержащемся в п. 3 ст. 170 НК РФ. Отмечу, что данная позиция может вызвать спор, так как налоговики придерживаются противоположного мнения (Письмо Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61). Арбитражная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщиков (например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 по делу N А27-19496/2012).
  
  В налоговом учете Вы можете списать в состав внереализационных расходов остаточную стоимость основных средств, списываемых в связи с непригодностью к эксплуатации в периоде фактической ликвидации таких ОС и подписания соответствующего акта (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 11.09.2009 N 03-05-05-01/55).
  При этом Вы должны отразить в составе налоговых доходов рыночную стоимость запчастей (лома), оприходованных по факту списания ОС (п. 13 ст. 250 НК РФ).